Contabilitatea altor valori de trezorerie

Contabilitatea altor valori de trezorerie

In casieriile institutiilor publice se pastreaza si alte valori, cum sunt timbre postale si fiscale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie, bonuri valorice pentru carburanti auto, bilete cu valoare nominala, tichete de masa, alte valori care sunt evidentiate cu ajutorul contului 532 "Alte valori".

Contabilitatea se tine distinct pe conturile sintetice de gradul II, dupa cum urmeaza:

5321 "Timbre fiscale si postale"

5322 "Bilete de tratament si odihna"

5323 "Tichete si bilete de calatorie"

5324 "Bonuri valorice pentru carburanti auto"

5325 "Bilete cu valoare nominala"

5326 "Tichete de masa"

5328 "Alte valori"

Contul 532 "Alte valori" se desfasoara in analitic 414g62e pe feluri de valori si pe persoane desemnate cu primirea, pastrarea, distribuirea si incasarea lor.

Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ, care se debiteaza cu valorile intrate in institutia publica prin creditarea conturilor:

Contul 532 "Alte valori" se crediteaza prin debitarea conturilor:

Exemplul 1

Se achizitioneaza cu plata in numerar timbre fiscale de 20 lei si bonuri pentru cantitati fixe de motorina in valoare de 135 lei. Se dau in consum timbre fiscale de 10 lei si motorina in valoare de 95 lei, din stocul existent. Se acorda unui salariat un bilet de odihna in valoare de 180 lei si personalului de la compartimentul resurse umane tichete de calatorie in valoare de 12 lei.

- inregistrarea bunurilor, pe baza notelor de intrare receptie:

- folosirea timbrelor fiscale, pe baza bonului de consum:

- utilizarea bonurilor cantitati fixe (BCF) pe baza bonului de consum:

- acordarea biletului de odihna pe baza cererii aprobate si a bonurilor de consum:

Exemplul 2

O institutie publica achizitioneaza tichete de masa la valoarea nominala de 10.000 lei. Costul imprimatelor reprezentand tichetele de masa achizitionate este de 9520 lei (8000 + 19 % TVA).

Se deconteaza factura emisa de unitatea emitenta si se acordata salariatilor tichete de masa.

La sfarsitul lunii se inregistreaza urmatoarea situatie:

- se restituie de catre salariati tichete de masa neutilizate: 150 lei;

- se imputa salariatilor tichete de masa la valoarea nominala de 30 lei, reprezentand tichete de masa utilizate intr-un numar mai mare decat numarul zilelor lucrate;

- se returneaza unitatilor emitente tichete de masa nefolosite de 200 lei;

Contravaloarea tichetelor restituite se incaseaza prin contul de finantare de la buget.

Etapele inregistrarii operatiunilor sunt:

a)      achizitionarea tichetelor de masa de la unitatile emitente:

b)     decontarea tichetelor de masa catre unitatile emitente:

c)      includerea pe cheltuieli a tichetelor de masa acordate salariatilor:

d)     restituirea de catre salariati, la sfarsitul lunii, a tichetelor de masa nefolosite;

e)      imputarea tichetelor de masa salariatilor:

f)   imputarea contravalorii imprimatelor pentru tichetele utilizate intr-un numar mai mare decat numarul zilelor lucrate:

(contravaloarea imprimate = (10.000 : 19520) x 30 =15

g) retinerea sumelor imputate:

h) returnarea catre unitatea emitenta a tichetelor de masa nefolosite si incasarea facturii:

Tichetele de masa se distribuie lunar salariatilor, in ultima decada a fiecarei luni pentru luna urmatoare, daca angajatorul a achitat unitatii emitente integral contravaloarea nominala a tichetelor de masa achizitionate.

Exemplul 3

Institutia publica de spectacole (teatru) cumpara bilete pentru spectacole la costul de achizitie de 500 lei. Valoarea nominala (pretul de vanzare) a acestora este de 700 lei.

- inregistrarea costului imprimatelor pe baza facturii:

- inregistrarea valorii nominale a biletelor de spectacol:

- predarea biletelor catre gestionari:

- incasarea contravalorii biletelor vandute:

- depunerea numerarului la trezorerie: