Contabilitatea disponibilitatilor din fonduri cu destinatie speciala

O categorie distincta de disponibilitati o reprezinta si cele din fonduri cu destinatie speciala, potrivit reglementarilor in vigoare.

Reflectarea in contabilitate a operatiunilor se realizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 55 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala", care cuprinde urmatoarele conturi:

- 550 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala";

- 551 "Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala";

- 552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozite";

- 553 "Disponibil din taxe speciale";

- 554 "Disponibil din amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local";

- 555 "Disponibil al fondului de risc";

- 556 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinte";

- 557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului";

- 558 "Disponibil din cofinantarea de la buget aferenta programelor/ proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile".

Aceste conturi sunt de activ si, ca atare, se debiteaza cu sumele incasate pentru constituirea fondurilor cu destinatie speciala si se crediteaza cu plat 929j97j ile pentru actiunile respective, in concordanta cu prevederile legale.

Soldul este debitor si reprezinta mijloacele banesti existente in contul de disponibil respectiv.

Exemplu

1. Institutia publica "X" primeste o sponsorizare in suma de 2000 lei pentru achizitionarea unor materiale de natura obiectelor de inventar.

- primirea sumei:

- receptia materialelor:

- plata furnizorului:

2. Pentru acoperirea efectelor inundatiilor, institutia publica "X" primeste alocatii de la buget in suma de 3000 lei. Se incep lucrarile si se acorda un avans de 1000 lei furnizorului.

- acordarea avansului de 1000 lei furnizorului:

Pentru evidentierea unor operatiuni speciale de natura organizarii de licitatie, de pastrare a unor drepturi banesti etc, institutiile publice folosesc contul 552 "Disponibil pentru sume de mandat si sume de depozit".

Exemplu

La institutia publica "X", bursele neridicate ale elevilor, in suma de 1700 lei, se vireaza la sfarsitul anului la sume in depozit.

- depunerea numerarului:

- in prealabil s-a facut inregistrarea drepturilor neridicate de bursieri

In anul urmator se inregistreaza plata sumei:

Contabilizarea sumelor provenite din taxele speciale, aprobate de consiliile locale, judetene si de Consiliul general al Municipiului Bucuresti se realizeaza cu ajutorul Contului 553 "Disponibil din taxe speciale".

Resursele banesti provenite din taxele speciale se folosesc pentru acoperirea lucrarilor aferente (de exemplu, taxa de intrare in Statiunea Mamaia).

Se inregistreaza incasarea taxei asupra mijloacelor de transport - 1000 lei in numerar. Lucrarile de modernizare a drumurilor de interes local executate de o intreprindere specializata, potrivit facturii, sunt evaluate la 900 lei.

- incasarea sumei:

- depunerea sumei in contul de disponibil:

- plata facturii furnizorului de lucrari:

In situatia in care anumite bunuri intrate (fie si legal confiscate) in proprietatea privata a statului se valorifica, sumele incasate se evidentiaza cu ajutorul contului 557 "Disponibil din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului".

Acest cont este folosit de directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti, cat si de administratiile publice de sector, din cadrul directiei generale a finantelor publice a municipiului Bucuresti.

Fiind cont de activ, se debiteaza cu sumele incasate din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului, potrivit legii, si se crediteaza cu plat 929j97j ile efectuate pentru acoperirea cheltuielilor cu valorificarea bunurilor respective, precum si cu sumele varsate in contul bugetului de stat. Soldul este debitor si reprezinta disponibilitatile existente la un moment dat.

Exemplu

In baza bonului de predare-primire si a procesului de evaluare, se inregistreaza bunuri confiscate in suma de 600 lei. Se vand, in totalitate, prin magazinul organului de valorificare.

- intrarea in gestiune a bunurilor:

- vanzarea bunurilor in numerar (cuvenite bugetului):

- virarea sumelor conturilor in contul de disponibil:

- virarea sumei bugetului statului:

- descarcarea din gestiune a bunurilor: