Clasificarea veniturilor bugetare

Clasificarea veniturilor bugetare

Veniturile bugetare se pot clasifica din mai multe puncte de vedere.

1. Dupa modul cum sunt calculate, asezate si incasate, impozitele pot fi:

a) Impozite directe, care se percep periodic (lunar, trimestrial, anual), direct si nominal de la persoanele fizice si juridice pe baza venitului constatat sau asupra valorii bunurilor care le apartin, cum sunt, impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe veniturile agricole, etc. Avand in vedere criteriile care stau la baza asezarii si incasarii impozitelor directe, acestea se pot clasifica in impozite reale si impozite personale.

Impozitele reale se aseaza asupra bunurilor care constituie avutia materiala a cetatenilor, ca de exemplu, terenurile, imobilele, constructiile, fara a tine seama de veniturile pe care acestea le produc. Ele vizau si activitatile industriale, mestesugaresti, comerciale, desfasurate in grup sau individual si care erau 828c21i apreciate in functie de forta de munca utilizata, de forta motrice folosita, de felul si cantitatea de materie prima prelucrata, de volumul productiei realizate, de marimea localitatii in care se desfasoara activitatea, de comertul cu ridicata sau cu amanuntul practicat, de capitalul mobiliar folosit, etc., indiferent de situatia personala a platitorului impozitului. Ca impozite de tip real mentionam: impozitul funciar, impozitul pe cladiri, impozitul datorat de mestesugari si negustori (patenta).

Impozitele reale mai poarta denumirea de impozite obiective sau pe produs, intrucat se aseaza asupra venitului brut dat de obiectul impozabil, fara a avea vreo legatura cu situatia sociala a platitorului de impozit.

Impozitele personale au in vedere, in primul rand, situatia sociala si personala a subiectului impozabil, ele asezandu-se asupra veniturilor sau averii acestuia si chiar indiferent de nivelul lor. Obiectul impunerii il constituie veniturile dobandite sub forma de salarii, castiguri din profesii libere, beneficii din activitati industriale, bancare, din comert, venitul net obtinut din exploatarea pamantului, din arenzi, din chirii, dobanzi pentru sume de bani imprumutate, dividende pentru actiuni si parti sociale, etc. De asemenea, se mai impun bunurile imobiliare care apartin cetatenilor, transferurile de proprietati prin acte de vanzare-cumparare, activul net al intreprinderilor, succesiunile, donatiile, tranzactiile cu hartii de valoare, aportul de capital la societati, etc. In cazul impozitelor de tip personal se tine seama atat de marimea venitului impozabil realizat, cat si de situatia personala a contribuabilului (casatorit, necasatorit, cu sau fara copii, divortat, vaduv, cu sau fara persoane in intretinere, cu sau fara merite deosebite fata de tara, invalid, etc.). Impunerea se face fie separat pe fiecare fel de venit, fie global pentru veniturile realizate din diferite surse, in cote proportionale sau progresive.

In cazul impozitelor personale, unele venituri sau componente ale averii sunt supuse la doua impozite distincte. De pilda, profitul se impune pentru intreaga societate comerciala, iar dividendele se impun separat pe fiecare actionar sau asociat. Ca urmare, ele se mai numesc si impozite subiective.

b) Impozitele indirecte, care se incaseaza prin pretul marfurilor (in special marfuri de consum) o data cu vanzarea acestora, fiind numite si impozite pe cheltuieli sau impozite pe consum. In prezent, in Romania se intalnesc din aceasta categorie taxa pe valoarea adaugata, accizele, taxele vamale, etc.

2. Din punctul de vedere al materiei impozabile, impozitele se pot clasifica astfel: impozite pe venit; impozite pe avere; impozite pe cheltuieli.

3. Din punctul de vedere al provenientei lor, se disting urmatoarele categorii de venituri bugetare:

Ø      venituri bugetare care provin de la companiile nationale, regiile autonome, societatile comerciale cu capital de stat si institutiile publice, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adaugata, contributiile pentru asigurarile sociale de stat, taxele asupra terenurilor proprietate de stat, impozitul asupra veniturilor din operatiunile cu strainatatea, taxele pentru verificarea aparatelor de masurat si cantarit, impozitul pe veniturile din vanzarea unor bunuri ale statului, varsaminte din profitul net al Bancii Nationale a Romaniei, varsaminte din profitul net al companiilor nationale, regiilor autonome si societatilor comerciale, etc. Incasarea veniturilor bugetare de la companiile nationale, de la regiile autonome, de la societatile comerciale cu capital de stat si de la institutiile publice nu duce la schimbarea formei de proprietate asupra acestor resurse banesti, deoarece ele raman mai departe in proprietatea statului;

Ø      venituri bugetare care provin de la unitatile si organizatiile cooperatiste, cum sunt: impozitul pe profitul cooperativelor mestesugaresti, al celor de consum si de credit, impozitul pe veniturile asociatiilor agricole, taxa pe valoarea adaugata, diferite taxe, etc. Mobilizarea acestor venituri la bugetul statului atrage dupa sine schimbarea formei de proprietate, mijloacele banesti trecand din proprietatea cooperatista in proprietatea statului;

Ø      venituri bugetare care se incaseaza de la intreprinderile mixte, private si de la intreprinzatorii particulari, cum sunt: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adaugata, taxe, contributii pentru asigurarile sociale, etc. Aceste venituri, o data incasate, devin proprietate publica;

Ø      venituri bugetare care se incaseaza de la populatie, si anume: impozitul pe veniturile populatiei, impozitul pe salarii, impozitul pe veniturile agricole, impozitele si taxele locale, etc. Populatia poate contribui si voluntar la formarea veniturilor bugetare, pe urmatoarele cai: prin participarea la Loteria Nationala, prin subscrierile la imprumuturile de stat, prin cresterea soldului general al depunerilor la CEC, prin donatii, etc. Incasarea acestor venituri duce la transformarea lor in proprietate publica;

Ø      venituri care provin din imprumuturi externe. In anumite cazuri, statul poate sa apeleze si la imprumuturile externe, insa ponderea acestor venituri in totalul veniturilor statului nu trebuie sa depaseasca anumite limite;

Ø      venituri din taxe vamale si alte venituri. Taxele vamale se incaseaza la bugetul de stat de la agentii economici si de la persoanele fizice pentru marfurile importate, in vederea rationalizarii importurilor si in scopul stimularii producerii in tara a unor produse similare. De asemenea, taxele vamale se incaseaza si de la alte persoane juridice si de la persoanele fizice pentru bunurile aduse sau primite din strainatate, precum si pentru bunurile expediate sau duse in strainatate. Exista si taxe vamale de export si de tranzit.

4. Din punctul de vedere al continutului lor economic, veniturile bugetare se pot clasifica in trei categorii:

Ø      venituri bugetare care au continut fiscal, adica sunt impozite, ca de exemplu impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe veniturile agricole, impozitele si taxele de la societatile mixte, private si de la populatie;

Ø      venituri bugetare care nu au caracter fiscal, cum sunt spre exemplu: varsamintele din profitul net al Bancii Nationale a Romaniei, varsamintele din profitul net al companiilor nationale, regiilor autonome si societatilor comerciale, contributiile pentru asigurarile sociale de stat, veniturile din operatiuni cu strainatatea, varsamintele la buget de la institutiile publice, restituirile de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti, incasarea ratelor si dobanzilor la creditele externe acordate de la buget, diverse venituri, etc.;

Ø      venituri din capital, care cuprind venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice, venituri din valorificarea stocurilor de la rezerva de stat si din mobilizare.

Dupa caracterul veniturilor bugetare exista:

Ø      venituri curente, ordinare (obisnuite, normale, cu caracter regularitate, de permanenta), care formeaza baza veniturilor bugetare, ca de exemplu: impozitul pe profit, impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe veniturile agricole, diferite taxe, etc.;

Ø      venituri extraordinare, care se incaseaza in situatii exceptionale pentru a face fata unor cheltuieli neobisnuite, ca de exemplu lansarea unui imprumut de stat, instituirea unui impozit special, a unei taxe, etc.

6. Din punctul de vedere al apartenentei lor la componentele bugetului public national, veniturile se clasifica in urmatoarele categorii:

Ø      venituri care se incaseaza la bugetul de stat;

Ø      venituri care revin bugetelor locale;

Ø      venituri care alimenteaza bugetele fondurilor speciale;

Ø      venituri care se cuvin bugetului asigurarilor sociale de stat.