Impozitele si taxele locale

Impozitele si taxele locale

1. Impozitul si taxa pe cladiri

Este datorat de persoanele fizice care detin cladiri in proprietate. In categoria cladirilor supuse impozitului pe cladiri se cuprind urmatoarele:

constructiile utilizate ca locuinta, respectiv unitatile construite formate din una sau mai multe camere de locuit, indiferent de situarea lor, la acelasi nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau mezanin, prevazute dupa caz cu dependinte si/sau alte spatii de deservire;

constructiile mentionate mai sus, dezaf 454c21e ectate si utilizate pentru desfasurarea de profesii libere;

constructiile anexe situate in afara corpului principal de cladire, cum sunt: bucatariile, camarile, pivnitele, grajdurile, magaziile, garajele si altele asemenea;

constructiile gospodaresti cum sunt: patulele, hambarele pentru cereale, surele, fanariile, remizele, soproanele si altele asemenea;

orice alte constructii proprietatea contribuabililor, care au elemente constitutive ale cladirii.

Impozitul pe cladiri se determina prin aplicarea cotei de impozitare[1] la valoarea impozabila a cladirii:

Impozitul pe cladiri = 0,1% * Valoarea impozabila a cladirii

Valoarea impozabila a cladirii se determina in functie de suprafata construita desfasurata si de valoarea impozabila pe metru patrat.

Prin legislatia in vigoare, contribuabilii persoane fizice, datoreaza statului un impozit majorat pentru cladirile cu destinatie de locuinta aflate in proprietate, altele decat cea la care au adresa de domiciliu, daca nu sunt inchiriate. Impozitul creste progresiv, pe masura ce persoana fizica detine mai multe cladiri in proprietate, astfel:

cu 15% pentru prima cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

cu 50% pentru cea de a doua cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

cu 75% pentru cea de a treia cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;

cu 100% pentru cea de a patra cladire si urmatoarele, in afara celei de la adresa de domiciliu.

Ordinea numerica a proprietatilor se determina in raport cu anul dobandirii cladirii, indiferent sub ce forma, rezultat din documentele care atesta calitatea de proprietar al acestora.

Subliniem faptul ca ar fi indicat ca, pentru o persoana fizica ce detine mai multe proprietati, sa aleaga ca locuinta de domiciliu cladirea care are cea mai mare valoare impozabila, pentru a nu plati un impozit majorat la respectiva cladire[2]. Studiul de caz pe care il vom realiza pentru aceasta speta va ilustra mai bine aceasta situatie.

Impozitul pe cladiri nu se datoreaza pentru cladirea unei persoane fizice daca[3]:

cladirea este o locuinta noua realizata in conditiile Legii locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;

cladirea este realizata pe baza de credite, in conformitate cu O.G nr. 19/1994 privind stimularea investitiilor pentru realizarea unor lucrari publice si constructii de locuinte.

De asemenea, persoanele fizice romane care reabiliteaza sau modernizeaza termic cladirile de locuit pe care le detin in proprietate, in conditiile O. G. nr. 29/2000 privind reabilitarea termica a fondului construit existent si stimularea economisirii energiei termice, sunt scutite de impozitul pentru aceste cladiri pe perioada de rambursare a creditului obtinut pentru reabilitarea termica.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului fiscal, se acorda o bonificatie de pana la 10% stabilita prin hotarare a consiliului local.

2. Impozitul si taxa pe teren

Impozitul pe teren este datorat de catre persoanele fizice care au terenuri situate in Romania, indiferent de locul unde acestea sunt situate, in intravilanul sau extravilanul localitatilor.

La baza determinarii impozitului pe teren situat in intravilan stau urmatoarele elemente[4]:

suprafata terenului;

suprafata la sol a cladirilor, in cazul terenurilor cu destinatie de teren de constructii;

rangul localitatii in care este amplasat terenul;

zona si/sau categoria de folosinta a terenului;

majorarea de impozit stabilita de consiliile locale.

Impozit pe teren = Suprafata impozabila * Impozitul unitar (eventual se poate aplica si un coeficient de corectie)

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului fiscal se acorda o bonificatie de pana la 10% stabilita prin hotarare a consiliului local.

3. Impozitul pe mijloacele de transport

Este datorat anul de catre detinatorii de mijloace de transport care trebuie inmatriculate in Romania.

Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza diferentiat pe categorii de mijloace de transport, in functie de capacitatea cilindrica a acestora, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cm³ sau fractiune din aceasta cu impozitul unitar aferent capacitatii cilindrice.

Numarul unitatilor de 200 cm³ care se iau in cazul impozitului pe mijloacele de transport se determina prin rotunjire in plus la intreg a rezultatului obtinut prin impartirea capacitatii cilindrice a autoturismului la 200.

Impozitul pe mijloacele de transport se determina anual si se plateste semestrial[5], in doua rate egale: pana la 31 martie inclusiv, respectiv pana la 30 septembrie inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe mijloacele de transport datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv se acorda o bonificatie de pana la 10%, stabilita prin hotarare a consiliului local.