Actele de verificare si valorificarea constatarilor controlulul stingerea

ACTELE DE VERIFICARE SI VALORIFICAREA

CONSTATARILOR CONTROLULUL STINGEREA

OBLIGATIILOR BUGETARE STABILITE PRIN

ACTELE DE CONTROL FISCAL

1. ACTELE DE VERIFICARE SI VALORIFICAREA

CONSTATARILOR CONTROLULUI

Organele de control fiscal ale Ministerului mtocmesc de regula

urmatoarele documente:

^ proces-verbal;

^ proces-verbal de constatare a contraventhlor;

^ nota de constatare;

^ nota unilaterala;

^ nota de prezentare;

^ proces-verbal de constatare a faptelor ce pot constitni inrractiuni.

PROCESUL-VERBAL DE CONTROL

Toate datele si informatiile culese de inspector in timpul desfasurarii

controlului fiscal fac obiectul procesului-verbal de control, care constituie un

document intern si se pastreaza in dosarul fiscal al contribuabilului. Din punct de vedere juridic, el este titlu de creanta, asa dupa cum se precizeaza in art.4, lit a) din Ordonanta Guvernului nr.l 1/1996 priviid executarea creantelor bug 333b15d etare.

Procesul-verbal de control este un document bilateral, intocmit in doua

exemplare, dintre care un exemplar se pastreaza la dosarul fiscal al contribuabilului si un exemplar ramane la contribuabil.

Continutui procesului-verbal de control trebuie redactat astfel incat

acesta sa poata fi citit independent de alte documente si sa nu dea posibilitatea mai multor interpretari.

Procesul-verbal de control trebuie sa aiba o structura unica, pentru toate verificarile efectuate pe urmatoarele patru capitole :

Primul capitol va cuprinde date referitoare la :

^ unitatea fiscala care a dispus controlul;

^ datele inspectorului care a efectuat controlul: prenume, functie, numar

legitimatie de serviciu, numarul imputernicirii in baza careia a efectuat controlul;

^ obiectivul (obiectivele controlului);

^ perioada supusa controlului;

^ durata desfasurarii controlului;

^ tipul de verificare efectuata.

Al doilea capitol va cuprinde date generale despre contribuabil, si anume:

a) datele de identificare a contribuabilului supus controlului:

. denumire;

. numar de inregistrare la Registrul Comertului;

. numar de cod fiscal;

. adresa sediului social;

b) datele de identificare ale sucursalelor sau filialelor, daca este cazul;

c) forma de proprietate

d) capitalul subscris si cel varsat;

e) persoana care asigura conducerea activitatii contribuabilului in timpul

desfasurarii controlului;

f) persoana care raspunde de conducerea evidentelor contabile;

g) persoana desemnata de contribuabil sa-l reprezinte pe durata

desfasurarii controlului;

h) obiectui de activitate;

i) cifra de afaceri, conform ultimului bilant contabil aprobat;

j) numerele conturilor bancare, precum si bancile la care acestea sunt

deschise;

k) date privind clientii si furnizorii stabili, cu care contribiiabiliul are relatii de afaceri;

l) tipul activitatii desfasurate utilizand clasificarea activitatilor din

economia nationala (Nomenclatorul CAEN);

Al treilea capitol, care reprezinta de fapt partea principala a procesului-verbal de control, va cuprinde constatarile efective ale inspectorului, care vor trebui sa fie structurate in functie de impozitele care au facut obiectul verificarii.

Astfel, pentru fiecare impozit in parte, vor fi avute in vedere urmatoarele

elemente:

. baza legala pentru stabilirea, calcularea si varsarea impozitului;

. constatarile inspectorului cu privire la modul de stabilire, calculare si

varsare a obligatiei fiscale;

. dispozitiile legale incalcate, cu mentionarea numarului si a datei actului respectiv, precum si a articolului, alineatului etc;

. consecintele fiscale ale constatarilor;

. diferentele de impozite, cauzele care au condus la calculul acestora

(dispozitii legale incalcate, cu nominalizarea acestora, erori de calcul etc.).

. majorarile de intarziere stabilite;

. contraventiile constatate, cu precizarea prevederilor legale incalcate,

precum si amenzile aplicate si baza legala pentru aplicarea acestora;

. termenul de plata stabilit pentru achitarea fiecarui debit stabilit;

. justificari, obiectiuni si puncte de vedere ale contribuabilului, cu privire la debitele stabilite, in cazul in care acesta si le-a exprimat;

. numele, prenumele si functia persoanelor raspunzatoare (in cazul in care sunt antrenate raspunderi), justificarile si explicatiile sense ale acestora, precum si punctul de vedere al organului de control fiscal cu privire la aceste motivatii;

. eventuale masuri dispuse sau recomandari facute contribuabilului pentru remedierea deficientelor si intrarea in legalitate;

. platile efectuate de contribuabil, in timpul controlului, daca este cazul.

In cazul in care nu s-au constatat abateri care sa genereze calcularea de diferente, se va face mentiunea corespunzatoare.

In ultimul capitol al procesului-verbal de control se vor mentiona :

. situatia sintetica a constatarilor efectuate (diferente de impozite si taxe stabilite, majorari de intarziere calculate, amenzi si penalitati aplicate, compensari efectuate etc.);

. documentele si evidentele puse la dispozitia organului de control,

precum si cele fotocopiate sau retinute;

. alte date si informatii care ar putea fi relevante.

. mentiunea ca toate documentele puse la dispozitie inspectorului au fost restituite.

Procesul-verbal de control va trebui sa contina data si locul incheierii,

precum si semnaturile autorizate ale organului fiscal si ale reprezentantului

contribuabilului, pe fiecare pagina.

Lipsa din procesul-verbal de control a mentiunilor privind datele

informative despre contribuabil, data si locul incheierii, datete de identificare si semnatura autorizata a organului fiscal, atrage nulitatea acestuia.

Procesul-verbal de control va cuprinde urmtatoarele anexe:

. o anexa in care vor fi sintetizate, pe fiecare impozit in parte:

- diferentele de impozit stabilite;

- majorarile de intarziere calculate;

- amenzile si penalitati Ie aplicate;

. anexele, pe fiecare impozit, cu calculul detaliat al tuturor obligatiilor

stabilite, inclusiv majorarile de intarziere corespunzatoare;

. copiile proceselor verbale de constatare, si sanctionare a contraventiilor, daca este cazul;

. notele de constatare intocmite, daca este cazul;

. documente, acte sau copii ale acestora, precum si notele explicative sau informative;

. actul (actele) intocmit de organul de control fiscal, care reprezinta

dovada retinerii documentelor sau a elementelor materiale;

. acordul sens pentru accesul organului de control fiscal in afara

programului normal de lucru al contribuabilului, daca este cazul.

. copia documentului prin care s-a recunoscut restituirea tuturor

documentelor si evidentelor puse la dispozitia organului fiscal, pe parcursul controlului.

Procesul-verbal de control, va fi semnat de inspectorul care a efectuat

controlul fiscal, caruia ii revine responsabilitatea pentru constatarile inscrise in acesta, precum si de contribuabil sau de reprezentantul legal al acestuia.

Toate exemplarele procesului-verbal de control impreuna cu anexele sale se inregistreaza la registratura contribuabilului controlat, imediat dupa semnarea lui de catre cei indreptatiti, dandu-se acelasi numar si aceeasi data pe fiecare exemplar inregistrat.

Potrivit prevederilor Ordonantei Guvemului Romaniei n r . 1 1 / 1996,

privind   excecutarea creantelor bug 333b15d etare, aprobata si modificata prin Legea

nr. 108/1996, cu modificarile ulterioare, procesul-verbal de control reprezinta titlul de creanta pentru diferentele constatate intre obligatiile de plata determinate de catre contribuabil si cele legal datorate, inclusiv majorarile de intarziere si penalitatile stabilite.

Diferentele de impozite si taxe, majorarile de intarziere si penalitatile

stabilite cu ocazia controlului fiscal se platesc in termen de eel mult 15 zile de la data comunicarii rezultatelor controlului.

Data comunicarii catre contribuabil a rezultatelor controlului fiscal este

considerata data semnarii de catre acesta sau de reprezentantulu sau legal a

procesului-verbal de control.

In cazul in care contribuabilul sau reprezentantui sau legal refuza

semnarea procesului-verbal de control, rezultatele controlului fiscal vor fi

comunicate printr-o scrisoare recomandata cu confirmare de primire, data primirii de catre contribuabil a scrisorii constituind data comunicarii.

Procesul-verbal de control fiscal va fi inregistrat la registratura organului de control fiscal competent in termen de 3 zile de la incheierea controlului fiscal.

Contribuabilul poate formula obiectiuni care se depun in termen de 5 zile lucratoare de la comunicarea rezultatelor controlului, la organul care a incheiat procesul-verbal.

Raspunsul la obiectiuni este dat in 15 zile de la inregistrarea acestora, prin hotarare motivata semnata de seful organului de control fiscal care a intocmit procesul-verbal.

Contribuabilul are dreprul de a depune contestatie impotriva hotararii in

termen de 15 zile de la data comunicarii acesteia de la organul fiscal care a emis hotararea, dar nu mai mult de 20 de zile de la data comunicarii.

Contestatiile sunt supuse unei taxe de timbru de 2% la suma contestata, dar nu mai putin de 10000 lei.

Contestatia se solutioneaza de catre D.C.F.P.C.F.S. judetene sau a

municipiului Bucuresti, in 30 de zile de la inregistrarea ei, prin dispozitie motivata, semnata de directorul general.